Суммы подлежат налоговому вычету

Инспекция обращает внимание студентов, получающих первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, что суммы, уплаченные плательщиком в течение налогового периода (календарного года) за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь, подлежат социальному налоговому вычету. На указанные суммы уменьшается налоговая база для исчисления подоходного налога.
Если уплата за обучение производилась родителями или иными лицами, состоящими с такими обучающимися в отношениях близкого родства, опекуном, попечителем за обучение своих подопечных, в том числе бывших, достигших восемнадцатилетнего возраста, то такие суммы также подлежат налоговому вычету.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам:

• в течение налогового периода -- налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы);
• по окончании налогового периода -- налоговым органом по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы), и (или) по доходам, подлежащим налогообложению налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.

Какие документы представить?

Для получения вычета необходимо представить: справку (ее копию) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающую, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является обучающимся учреждения образования и получает первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

• копию договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
• копию приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения -- в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
• копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства -- при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
• документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);
  копию кредитного договора -- при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
• копию договора займа -- при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;
• справку о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, -- при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Временной фактор

Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были предоставлены не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Право на социальный вычет на обучение возникает с месяца, в котором произведены расходы на обучение. Вычет предоставляется в пределах начисленного дохода после применения стандартных вычетов. Не использованная в текущем месяце сумма вычета предоставляется в следующих месяцах. Если в текущем календарном году вычет не был полностью предоставлен, то остаток этой суммы переносится на следующий год. В этом случае документы, подтверждающие право на вычет, в следующем календарном году повторно представлять не нужно.

Если работник представил документы на вычет позже возникновения права на него, то следует произвести перерасчет подоходного налога с месяца возникновения этого права. То есть вычет можно предоставить в том числе и в сумме расходов, произведенных работником в прошлые годы. Излишне удержанный налог засчитывается в уплату предстоящих платежей либо возвращается работнику. При этом зачесть или вернуть излишне удержанный подоходный налог можно не позднее пяти лет со дня уплаты в бюджет такого налога. Вместе с тем, работник вправе в указанной ситуации воспользоваться вычетом, начиная с месяца обращения за ним либо иного периода.

Перенос неиспользованного остатка социального вычета на обучение на последующие годы предусмотрен с 2009 года. Поэтому воспользоваться этим вычетом можно по расходам на обучение, произведенным начиная с 01.01.2009.

Социальный аспект

Обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (как в учреждениях образования Республики Беларусь, так и за ее пределами независимо от формы обучения -- на бюджетной основе либо платной), являются для своих родителей иждивенцами, что дает право обоим родителям на получение стандартного налогового вычета в размере 46 рублей в месяц на каждого иждивенца.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю такой вычет предоставляется в размере 87 рублей в месяц на каждого иждивенца.

Для получения указанного вычета необходимы следующие документы:

• имеющиеся у налогового агента (источника выплаты дохода) сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений -- копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
• справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является обучающимся и получает в дневной форме общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся, -- для родителей этого лица;
• копия решения суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей) -- для усыновителей (удочерителей);
• копия выписки из решения органов опеки и попечительства -- для опекунов и попечителей;
• справка, выдаваемая органом, регистрирующим акты гражданского состояния, содержащая сведения из записи акта о рождении ребенка о том, что сведения об отце записаны по указанию матери или другого лица, подавшего заявление о регистрации рождения, -- для одиноких родителей;
• копия свидетельства о смерти супруга (супруги), второго родителя ребенка -- для вдов (вдовцов), одиноких родителей.

Подготовил Олег БЕГАНСКИЙ.