С 1 сентября открылась охота на бобра и выдру

• 12.09.2022 09:54

В соответствии с Правилами охоты с 1 сентября в республике открылась охота на бобра и выдру, которая продлится до 31 марта 2023 года.

У браконьеров конфисковано 260 километров сетей

• 05.09.2022 06:00

В Государственной инспекции охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь прошла коллегия по подведению результатов работы за первое полугодие 2022 года.

В шоколадной конфете – одна тысяча долларов США

• 02.09.2022 12:44

Учащаются случаи незаконного перемещения иностранной валюты в международных почтовых отправлениях.

О последствиях выплаты заработной платы «в конвертах»

• 30.08.2022 11:28

Оплата труда работников без уплаты подоходного налога — это негативный опыт, который еще использует ряд нанимателей. Большинство нанимателей исполняют закон, а отдельные из них пытаются уйти от этого, лишая работников прав и социальных гарантий.

Последствия выплаты зарплата «в конвертах». Нарушения, выявленные налоговой инспекцией

• 24.08.2022 06:02

Под заработной платой «в конвертах» принято понимать вознаграждения, которые работодатель выплачивает работнику, но не оформляет документально. Мотивируя работника согласиться на выплату зарплаты в конвертах, наниматель в качестве аргумента высказывает заботу о работнике: без уплаты налогов сумма заработной платы, выплачиваемая работнику на руки, будет больше, чем официальная. При этом наниматель умалчивает, что работник теряет социальную защищенность.

Что нового предлагают внести в законы о торговле

• 18.08.2022 07:41

Министерство антимонопольного регулирования и торговли предлагает обсудить поправки в законы по вопросам торговли и общепита. Общественное обсуждение проходит на Правовом форуме Беларуси с 16 по 26 августа.

Среди предлагаемых изменений -- отмена обязанности субъектов хозяйствования, намеревающихся заниматься торговлей и общепитом, письменно уведомлять об этом местный исполнительный и распорядительный орган. «Таким образом, юрлица и ИП будут вправе начать без уведомления деятельность в сфере общепита, розничную и оптовую торговлю (за исключением товаров, оборот которых ограничен или требующих лицензии). При этом для них сохраняется обязанность не позднее пяти календарных дней с даты начала торговли (в том числе без торгового объекта) или деятельности в сфере общепита, работы торгового центра, рынка, интернет-магазина представить в местный исполнительный и распорядительный орган сведения для включения в торговый реестр Беларуси», -- отметили в МАРТ.

Также законопроектом предусмотрена отмена необходимости согласования с местными властями режима работы после 23.00 и до 7.00 торговых центров, рынков, торговых объектов и объектов общественного питания, за исключением тех, в которых торгуют алкоголем, слабоалкогольными напитками и пивом. Кроме того, предлагается отменить ряд требований к сетям общепита.

Предлагается установить обязанность субъектов розничной торговли обеспечить минимальную долю продажи отдельных продовольственных и непродовольственных товаров отечественного производства в общем объеме, а также прирост доли белорусских продтоваров в объеме розничного товарооборота (если такая доля за предыдущий год составила менее 85%). Предусматривается, что такие требования не коснутся ИП, микроорганизаций, фермеров, фирменных магазинов, а также субъектов, торгующих исключительно товарами, потребность внутреннего рынка в которых удовлетворяется белорусской продукцией на 50% и менее (например, орехи, чай, кофе, рыба, рис и другие).

«Предполагается, что эти меры к 2030 году позволят добиться снижения доли продовольственных товаров иностранного производства в объеме продаж организаций торговли на внутреннем рынке до 14%, а также позволят существенно снизить долю продажи непродовольственных товаров иностранного производства», -- заявили в МАРТ.

По материалам БелТА.

Последствия выплаты зарплата «в конвертах». Нарушения, выявленные налоговой инспекцией

• 17.08.2022 12:21

Под заработной платой «в конвертах» принято понимать вознаграждения, которые работодатель выплачивает работнику, но не оформляет документально. Мотивируя работника согласиться на выплату зарплаты в конвертах, наниматель в качестве аргумента высказывает заботу о работнике: без уплаты налогов сумма заработной платы, выплачиваемая работнику на руки, будет больше, чем официальная. При этом наниматель умалчивает, что работник теряет социальную защищенность.

Выплата зарплаты в конвертах становится возможной при вовлечении товаров (работ, услуг) в теневой оборот, сокрытии доходов недобросовестными субъектами хозяйствования, минимизации налоговых обязательств по подоходному налогу с физических лиц (далее - подоходный налог) и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, когда трудовые договоры с работниками не заключаются или работники трудоустраиваются на неполный рабочий день или неделю.

Налоговые органы в пределах своей компетенции проводят работу, направленную на пресечение схем сокрытия выручки (доходов), занижения налогооблагаемой базы по подоходному налогу и обязательным взносам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – ФСЗН).

При выявлении налоговыми органами нарушений в сфере законодательства о труде в территориальные подразделения Департамента государственной инспекции труда Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее - Департамент) направляются сообщения по следующим основаниям:

-  просроченная кредиторская задолженность по заработной плате;

- выплата гражданам заработной платы без отражения в регистрах бухгалтерского учета (зарплаты в конвертах), в том числе отсутствие заключенных в письменной форме трудовых (гражданско-правовых) договоров с наемными работниками;

- неначисление субъектом хозяйствования заработной платы и выплата заработной платы в размере ниже минимальной заработной платы.

Одним из источников получения информации о правонарушениях, связанных с выплатой зарплаты в конвертах, являются поступающие в налоговые органы обращения граждан и юридических лиц.

Практика работы налоговых органов показывает, что проведение контрольных мероприятий за соблюдением субъектами хозяйствования законодательства о труде связано с трудностями доказательства факта нарушений, в частности, когда имеет место выплата заработной платы работникам без заключения с ними трудовых договоров.

В ходе рассмотрения обращений граждан о неоформлении субъектами хозяйствования трудовых отношений с работниками и невыплате заработной платы инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь берутся объяснения у должностных лиц предприятий и запрашиваются документы.

Так, например, на основании обращения, поступившего 31.03.2022  в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – инспекция) от физического лица в отношении ООО "К" по вопросу осуществления работ по установке окон гражданами, на данном предприятии без оформления трудовых отношений  и выплаты им заработной платы без ведомости на ее получение, без уплаты подоходного налога и взносов в ФСЗН, а также на основании объяснений физических лиц, установлено, что ООО «К» в лице директора Т с декабря 2021 года по апрель 2022 года были выплачены денежные средства гражданам в сумме 4 650,00 белорусских рублей за выполнение работ по установке окон, без оформления трудовых отношений и выплате им заработной платы без ведомости на ее получение, а также без уплаты подоходного налога с физических лиц.

Таким образом, из доходов граждан, с которыми не были оформлены трудовые отношения, подлежит исчислению и перечислению в бюджет подоходный налог с физических лиц в размере 923,00 белорусских рубля.

Субъекту хозяйствования направлено уведомление о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета). В результате, ООО «К» поданы уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года и налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц за 1 квартал 2022 года, исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц в сумме 923,00 белорусских рубля.

В отношении индивидуального предпринимателя (далее - ИП) К. в инспекцию поступило 2 сообщения о привлечении ИП к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц без оформления и выплаты заработной платы «в конвертах». Инспекцией принято решение о включении проверки ИП в план выборочных проверок.

В ходе проверки факт выплаты ИП К. заработной платы «в конвертах» подтвердился. ИП как налоговому агенту предъявлен к уплате подоходный налог в сумме 1,9 тыс. рублей, который перечислен в бюджет в полном объеме. За умышленное невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и перечислению сумм подоходного налога ИП К. привлечен к административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) в виде штрафа в размере 40 базовых величин (1 160 рублей). Информация в отношении ИП передана в территориальные органы ФСЗН и Белгосстраха.   

Эффективной формой контроля является проведение внеплановых тематических оперативных проверок по вопросу выявления фактов привлечения к осуществлению предпринимательской деятельности в качестве работников в количестве более трех человек, в том числе без заключения с ними трудовых и (или) гражданско-правовых договоров.

Пунктом 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» установлено, что для занятия предпринимательской деятельностью в качестве ИП гражданин вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

За привлечение к деятельности ИП более 3 (трех) наемных лиц установлена административная ответственность частью третьей статьи 13.3  КоАП. Санкция данной статьи предусматривает ответственность в размере от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией до ста процентов суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения.

Так, в ходе проведения внеплановой оперативной тематической проверки, проведенной инспекцией в отношении   индивидуального предпринимателя  И., установлено, что  в период с 03.12.2020  по  07.04.2022 осуществлялась розничная торговля продовольственными товарами (сало, колбасные изделия и т.д.)  в четырех торговых объектах с привлечением наемных лиц, без заключения трудовых или гражданско-правовых договоров: в период с 03.12.2020 по 07.04.2022  в качестве продавцов - кассиров работали два человека: гр-ка С и гр-ка А;  с 06.04.2022 по 07.04.2022  в качестве продавца - кассира один человек гр-ка Б; с 16.03.2022 по 07.04.2022 в качестве продавца - кассира работал один человек гр-ка Д и она же работала в качестве продавца-кассира в период с 27.05.2021 по 15.03.2022; с 01.05.2021г. по 07.04.2022 в качестве продавца - кассира работала гр-ка С.

Согласно сведениям территориального подразделения ФСЗН вышеуказанные граждане работали и работают без заключения трудовых или гражданско-правовых договоров.

Постановлением экономического  суда  Минской области  ИП И. привлечена к административной ответственности по ч. 3 ст.13.3 КоАП Республики Беларусь в  виде штрафа в виде штрафа в размере 20 базовых величин, что на день вынесения постановления составляет 640,00 белорусских рублей, с конфискацией 1% суммы дохода,  полученного в результате запрещенной деятельности, что составляет  6 130,11 белорусских рублей.

Таким образом, в действиях ИП И. выявлены нарушения законодательства по фактам выплат физическим лицам заработной платы в «конвертах».

Одна из форм осуществления государственного контроля (надзора) являются выборочные проверки.

_{План выборочных проверок размещается на официальном сайте Комитета государственного контроля Республики Беларусь либо его органов в глобальной компьютерной сети Интернет соответственно не позднее 15 декабря года, предшествующего году проведения проверки, и 15 июня года, в котором планируется проведение проверки (на первое и второе полугодие соответственно). О назначении выборочной проверки проверяемый субъект письменно уведомляется не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения .}

_{Уведомление, направленное по последнему известному контролирующему (надзорному) органу месту нахождения (жительства) проверяемого субъекта, считается полученным им по истечении трех дней со дня его направления.}

Отбор субъектов хозяйствования для проведения выборочных проверок основан на риск-ориентированном подходе, направленном на снижение рисков в деятельности юридических лиц и ИП путем проведения профилактической (разъяснительной) работы, и в то же время позволяющем налоговым органам сосредоточить свое внимание на субъектах хозяйствования с высокой степенью риска.

В рамках проводимого комплекса мероприятий, по определению степени риска проверяемых субъектов, налоговые органы в обязательном порядке обращают внимание на уровень среднемесячной заработной платы в организации по сравнению с уровнем среднемесячной заработной платы в соответствующей отрасли экономики (виде экономической деятельности).

В ходе выборочной проверки исследуют источники выплаты заработной платы в конвертах с целью вывода этих источников из тени.

Кроме низкой заработной платы на наличие схем минимизации налоговых обязательств могут указывать следующие критерии оценки степени риска:

- налоговая нагрузка на доходы проверяемого субъекта в календарном году ниже ее среднего уровня в соответствующей отрасли экономики (виде экономической деятельности) с учетом применяемой ставки налога на добавленную стоимость;

- снижение налоговой нагрузки на доходы проверяемого субъекта в календарном году более 20% по сравнению с предыдущим годом при стабильной или увеличивающейся налоговой нагрузке по другим юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям данной отрасли (данного вида экономической деятельности) с учетом применяемой ставки налога на добавленную стоимость;

- отражение субъектом суммы расхода, максимально приближенной (95% и более) к сумме его дохода, полученного за календарный год;

- приближение в календарном году (98% и более) к предельному значению валовой выручки, установленному НК, позволяющему применять особые режимы налогообложения, и пр.

Таким образом, низкий уровень заработной платы в совокупности с иными критериями оценки степени риска (низкой налоговой нагрузкой, высокой долей расходов в сумме доходов (более 95%) и пр.) сигнализирует налоговым органам о том, что такой субъект требует к себе повышенного внимания.

Так, например, в ходе выездной проверки ООО «О» установлено, что  в  период с января 2019 по декабрь 2019 были выданы премии работникам ООО «О» в сумме 141603,61 белорусских рублей. Выдача указанных сумм в 2019 году не отражалась в бухгалтерском учете предприятия, подоходный налог из выданных сумм не удерживался.  Из объяснений должностных лиц ООО «О»  следует, что они  в 2020 году решили составить платежные ведомости на выдачу премий  и  собрать подписи у работников, получивших указанные премии в 2019 году для отражения указанных выплат в бухгалтерском учете предприятия в 2020 году. В результате вышеизложенного должностными лицами предприятия были составлены  ведомости на получение премий работниками предприятия в 2020 с указанием сумм, полученных в 2019 году, не отраженных в бухгалтерском учете в 2019 году.  Должностные лица предприятия, назначали встречи  работникам и просили  подписать ведомости на получение премий в 2020 году, которые фактически были ими получены в 2019 году. Все работники подписали ведомости на получение премий за 2020 год  безоговорочно, поскольку эти денежные средства ими были получены в 2019 году, кроме К,  который    предъявленную ведомость на получение премий в 2020 году, но полученную в 2019 году в сумме 50310,00 белорусских рублей не подписал. Соответственно, выдача премий К в сумме 50310,00 белорусских рублей, получение  которой он подтвердил в своем объяснении, не отражена в бухгалтерском учете, подоходный налог из выданной суммы  не удержан и в бюджет не перечислен. 

Проверкой  так же установлено, что из кассы предприятия были выданы премии работникам в сумме 86500,00 белорусских рублей. Подоходный налог из выданных сумм удержан, но не перечислен в бюджет.

В результате, ООО «О» не удержан и не уплачен в бюджет подоходный налог в размере 6 601,79 белорусских рублей, а так же  не уплачена в бюджет  сумма исчисленного и удержанного подоходного налога из выданных из кассы премий работникам предприятия в 2019 году (отраженных в бухгалтерском учете в 2020 году) и премий, выданных в 2020 году, всего в сумме 23051,68 белорусских рублей.

Кроме того, в ходе проверки установлены обстоятельства и собраны доказательства, что ООО «О» заключались договора на оказание услуг  с ИП, основной целью которых являлась минимизация платежей по налогам.

Исходя из фактических обстоятельств в соответствии с абзацами 2, 3 пункта 4, пунктом 5 статьи 33 НК проверкой произведены корректировки налоговой базы.

Всего доначислено по результатам проверки 285660,7 белорусских рубля, в т.ч. налогов – на сумму 253015,61 белоруских рубля.

Материалы проверки ООО «О» для дачи правовой оценки направлены в Молодечненский межрайонный отдел УДФР КГК Республики Беларусь по Минской области и г. Минску. Молодечненским РОСК возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь в отношении бывшего директора ООО «О».  

Информация о выплатах гражданам заработной платы «в конвертах» в ООО «О»  направлена в Молодечненский межрайонный отдел Минского областного управления Департамента государственной инспекции труда и в Молодечненский районный отдел Минского областного управления ФСЗН.

Использование современных информационных технологий, ориентированных на оптимизацию налогового контроля, позволяет налоговым органам выявить и иные признаки нетипичного поведения плательщиков, указывающие на использование схем минимизации налоговых обязательств.

В ходе проведенной инспекцией по результатам анализа информации, имеющейся в инспекции и на основании поручения Министерства по налогам и сборам внеплановой проверки в отношении  ЧПУП «М», установлено искажение сведений о фактах совершения хозяйственных операций (заключение договоров с ИП, целью которых являлась неполная уплата подоходного налога с физических лиц). 

Так, в период 2017-2020 г.г. установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения ЧПУП «М» с ИП, которые фактически оказывали услуги по договорам, заключенным в рамках своих должностных обязанностей, а также с ИП, которые одновременно состояли в штате ЧПУП «М» и услуги фактически не оказывали.

В результате, с доходов, выплаченных ЧПУП «М» индивидуальным предпринимателям по договорам, которыми  фактически  прикрыты  трудовые  договоры с  целью получения необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанностей налогового агента  по  исчислению,  удержанию  и  перечислению  сумм  подоходного налога, а также с доходов индивидуальных предпринимателей по таким договорам,  работы  по  которым  фактически  не  выполнялись, а полученные ими суммы вознаграждений признаны иными доходами, исчислен  подоходный  налог с  физических  лиц  в  сумме  152 756,42  белорусских рубля.

Необходимо обратить внимание на тот факт, что в случае установления налоговыми органами фактов неудержания (неполного удержания) и неперечисления (неполного перечисления) подоходного налога с физических лиц налоговый агент (организация-работодатель) должен будет уплатить подоходный налог за счет собственных средств и такой налог не подлежит дальнейшему удержанию у наемного работника, а также пени за его неуплату.

Кроме того, за отсутствие у налогового агента учета начисленных или выплаченных (выданных в натуральной форме) плательщику доходов либо неотражение (неполное отражение) доходов в учете выплаченных (выданных в натуральной форме) доходов, повлекшие за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин), в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, предусмотрена административная ответственность в соответствии со статьей 14.3 КоАП, а за невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы подоходного налога - в соответствии со статьей 14.5 КоАП.

В документальном оформлении трудовых отношений с удержанием и перечислением подоходного налога и взносов в Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь должен быть заинтересован прежде всего сам гражданин, так как соглашаясь на работу без заключения с ним трудового договора и, соответственно, на получение заработной платы без отражения ее в бухгалтерском учете работодателя, он рискует не получить заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск, в любое время работодатель может отказаться от работника, и в будущем такая работа не будет зачислена в стаж работы при назначении пенсии.

Следует понимать, что недобросовестный работодатель, стремясь путем выплаты заработной платы «в конвертах» минимизировать налоговые отчисления, преследует свои личные интересы, а не интересы наемных работников

СПРАВОЧНО

Право на трудовую пенсию по возрасту на общих основаниях имеют мужчины при общем стаже работы не менее 25 лет, женщины при общем стаже работы не менее 20 лет при достижении общеустановленного пенсионного возраста (статья 11 Закона Республики Беларусь о пенсионном обеспечении (далее – Закон)).

Обязательным условием для реализации права на трудовую пенсию по возрасту и трудовую пенсию за выслугу лет (статьи 11 - 13, 15, 24, 47 - 49-2 Закона) является наличие стажа работы (иной деятельности) с уплатой обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - страховой стаж). Для назначения трудовой пенсии по возрасту и за выслугу лет требуется наличие страхового стажа:

в 2016 году - 15 лет 6 месяцев;

в 2017 году - 16 лет;

в 2018 году - 16 лет 6 месяцев;

в 2019 году - 17 лет;

в 2020 году - 17 лет 6 месяцев;

в 2021 году - 18 лет;

в 2022 году - 18 лет 6 месяцев;

в 2023 году - 19 лет;

в 2024 году - 19 лет 6 месяцев;

в 2025 году и последующие годы - 20 лет.

Обязательным условием для реализации права на трудовую пенсию по возрасту и трудовую пенсию за выслугу лет (статьи 11 - 13, 15, 24, 47 - 49-2 Закона) является наличие стажа работы (иной деятельности) с уплатой обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - страховой стаж). Для назначения трудовой пенсии по возрасту и за выслугу лет требуется наличие страхового стажа:

в 2016 году - 15 лет 6 месяцев;

в 2017 году - 16 лет;

в 2018 году - 16 лет 6 месяцев;

в 2019 году - 17 лет;

в 2020 году - 17 лет 6 месяцев;

в 2021 году - 18 лет;

в 2022 году - 18 лет 6 месяцев;

в 2023 году - 19 лет;

в 2024 году - 19 лет 6 месяцев;

в 2025 году и последующие годы - 20 лет.

Для назначения досрочных пенсий по возрасту родителям детей-инвалидов (инвалидов с детства); многодетным матерям, родившим пять и более детей; инвалидам с детства; инвалидам войны; матерям военнослужащих, смерть которых связана с исполнением обязанностей военной службы; лилипутам и карликам (статьи 17 - 22 Закона) требуется 5 лет страхового стажа (при выполнении других условий, предусмотренных законодательством).

С 1 августа 2017 г. Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2017 г. N 233 "О пенсионном обеспечении отдельных категорий граждан" предоставлено право на трудовую пенсию по возрасту при 10 годах страхового стажа лицам, которые длительное время осуществляли социально значимые виды деятельности и по этой причине не смогли сформировать требуемый стаж. В частности, пенсия по возрасту при наличии страхового стажа не менее 10 лет (но менее требуемых для назначения пенсии по возрасту на общих основаниях) назначается гражданам, имеющим общий стаж работы не менее 40 лет у мужчин и 35 лет у женщин. При такой же продолжительности страхового стажа - 10 лет - пенсия по возрасту назначается гражданам, которые длительное время (не менее 10 календарных лет, без учета времени нахождения в социальном отпуске по уходу за детьми) проходили военную службу (службу в военизированных организациях), но не приобрели права на пенсию по нормам Закона Республики Беларусь "О пенсионном обеспечении военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Следственного комитета Республики Беларусь, Государственного комитета судебных экспертиз Республики Беларусь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям и органов финансовых расследований", и имеют общий стаж работы не менее 25 лет у мужчин и 20 лет у женщин.

В общий стаж, кроме периодов работы (иной деятельности) с уплатой обязательных страховых взносов, включаются также периоды, предусмотренные частью второй статьи 51 Закона (в частности, служба в Вооруженных Силах СССР, Республики Беларусь, время ухода за детьми в возрасте до 3 лет (но не более 9 лет в общей сложности), период ухода за инвалидом 1-й группы либо лицом, достигшим 80-летнего возраста, нуждающимся в постоянном уходе, период получения в дневной форме получения образования профессионально-технического, среднего специального, высшего и послевузовского образования, получения пособия по безработице, но не более 6 месяцев в общей сложности и др.). Продолжительность общего стажа влияет также на размер пенсии. Максимально учитываемая продолжительность общего стажа составляет 45 лет для мужчин и 40 лет для женщин.

Для реализации права на трудовую пенсию по инвалидности или по случаю потери кормильца установлены льготные требования по стажу работы инвалида или кормильца (в том числе по страховому стажу).

При назначении трудовой пенсии в 2018 году она исчисляется из заработка за последние 24 года подряд стажа работы, но не более чем за фактически имеющийся стаж работы. При этом в периодах работы, предпринимательской деятельности учитывается фактический заработок (доход), а за периоды иной деятельности (иные периоды), которые включены в стаж (часть вторая статьи 51 Закона), в качестве фактического заработка в расчет принимается 40 процентов средней заработной платы работников в республике за соответствующие месяцы.

Ежегодно период для исчисления заработка увеличивается на 1 год, до фактически имеющегося у лица, обратившегося за пенсией, стажа работы. То есть в 2020 году - 26 лет, в 2021 году - 27 лет, в 2022 году - 28 лет и т.д. Заработок ограничивается четырехкратной средней заработной платой в республике (ИКЗ = 4), а с 2016 года - пятикратной средней заработной платой в республике (ИКЗ = 5) для лиц со стажем 36 лет и более у мужчин и 31 год и более у женщин.

 Минимальные гарантии

Минимальный размер трудовой пенсии по возрасту установлен в размере 25 процентов наибольшей величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, утвержденного Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь за два последних квартала (статья 23 Закона).

Минимальный размер трудовой пенсии по инвалидности I и II групп установлен в размере 100 процентов, по III группе - 50 процентов, матерям-героиням (независимо от группы инвалидности) - 100 процентов минимального размера пенсии по возрасту (статья 31 Закона).

Минимальный размер трудовой пенсии по случаю потери кормильца установлен в размере 100 процентов минимального размера пенсии по возрасту, детям-сиротам, лицам из числа детей-сирот (при условии неполучения в связи со смертью родителя ежемесячной страховой выплаты) - 200 процентов минимального размера пенсии по возрасту (статья 38 Закона).

Минимальный размер трудовой пенсии за выслугу лет установлен в размере 100 процентов минимальной пенсии по возрасту (статья 50 Закона).

К трудовым пенсиям, исчисленным в минимальном размере, лицам, постоянно проживающим в Республике Беларусь, установлена доплата в размере 20 процентов средней заработной платы работников в республике, применяемой для корректировки фактического заработка пенсионера при назначении и перерасчете пенсий в связи с ростом средней заработной платы (Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 декабря 1999 г. № 1976 «Об утверждении Положения о порядке корректировки фактического заработка пенсионера при назначении и перерасчете трудовых пенсий и повышения трудовых пенсий, исчисленных в минимальном размере, в связи с ростом средней заработной платы»).

   Инспекция Министерства по налогам и сборам  Республики Беларусь по Молодечненскому району          

О последствиях выплаты заработной платы «в конвертах»

• 17.08.2022 12:19

Оплата  труда  работников  без  уплаты  подоходного  налога  –  это негативный опыт, который еще использует ряд нанимателей. Большинство нанимателей  исполняют  закон,  а  отдельные  из  них  пытаются  уйти  от этого,  лишая  работников  прав  и  социальных  гарантий.  В  результате нарушители  несут  большие  финансовые  потери  в  виде  предъявленных  к уплате налогов, пеней за несвоевременную их уплату, административной, а в некоторых случаях уголовной ответственности.

Предотвращение  выплат  так  называемой  заработной  платы  «в конвертах»,  нелегально  без  оформления  необходимых  документов  и уплаты подоходного налога находится на постоянном контроле налоговых органов.

В распоряжении налоговых органов имеется достаточно источников для  анализа  и  оперативного  получения  информации  о  фактах  выплаты заработной платы «в конвертах». Налоговые органы оперативно реагирует на  факты  выплаты  заработной  платы  ниже  ее  среднего  уровня  по определенному  виду  деятельности,  на  низкую  численность  работников, 2 нехарактерную  для  определенного  вида  деятельности,  на  оформление работников на неполное рабочее время.

Первоначально  используются  меры  профилактического  и предупредительного  характера.  С  целью  предупреждения  субъектов хозяйствования  о  нахождении  их  в  зоне  особого  внимания  налоговых органов  и  побуждения  его  к  осознанию  и  добровольному  исполнению обязательств по уплате подоходного налога  направляются  сообщения  и уведомления об имеющихся фактах.

Обращаем  внимание,  что  с  2022  года  налоговые  агенты  обязаны представлять ежеквартально не позднее 20-го числа  следующего за кварталом месяца налоговую декларацию по подоходному налогу.

Ставка подоходного налога установлена в размере 13 процентов.

Вместе  с  тем,  при  установлении  контролирующим  органом  факта неправомерного  неудержания  и  неперечисления  налоговым  агентом  в бюджет  подоходного  налога  с  физических  лиц,  налоговый  агент  обязан уплатить  за  свой  счет  подоходный  налог  по  ставке  20  процентов. В данном случае общий порядок удержания подоходного налога с доходов физических лиц не применяется.

Дополнительно: на сайте Молодечненского райисполкома «Molodechno.Minsk-region.by» в рубрике «Налогообложение» в целях освещения результатов работы налоговых органов по выявлению и предотвращению фактов выплаты заработной платы «в конвертах»,           размещены статьи «Последствия выплаты зарплата «в конвертах». Нарушения, выявленные налоговой инспекцией» и «Зарплата «в конвертах» под контролем налоговых органов».

   Инспекция МНС Республики Беларусь  по Молодечненскому району 

Предупреждение нарушений действующего законодательства в сфере  перевозок пассажиров автомобилями такси

• 11.08.2022 08:57

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Молодечненскому району информирует, что в настоящее время  на  контроле  у  налоговых  органах  находится деятельность  в  сфере  перевозок  пассажиров  автомобилями  -  такси,  в частности с использованием приложения Uber/Yandex.

О возможности осуществления несовершеннолетними детьми в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет деятельности, не относящейся к предпринимательской

• 11.08.2022 08:42

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Молодечненскому району информирует, что действующее  в  Республике  Беларусь  законодательство  позволяет физическим  лицам  осуществлять  определенные  виды  деятельности  без обязательной  регистрации  в  качестве  индивидуальных  предпринимателей, но  с  уплатой  налогов  (сборов).  Перечень  видов  деятельности, не относящихся  к  предпринимательской  деятельности,  определен  частью четвертой  пункта  1  статьи  1  Гражданского  кодекса  Республики  Беларусь (далее – Гражданский кодекс). Так, данной нормой законодательства предусмотрено, что предпринимательской деятельности не относятся:

ремесленная деятельность;

деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции;

адвокатская деятельность;

нотариальная деятельность нотариусов;

деятельность третейских судей;

деятельность медиаторов;

деятельность, осуществляемая в рамках временных научных коллективов;

деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг и банковских счетов в качестве средства платежа или в целях сохранения денежных средств и получения дохода;

осуществляемые физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам следующие виды деятельности:

реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах не более пяти дней в календарном месяце произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (далее - разовая реализация);

реализация физическими лицами, иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков); лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции; овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иной продукции растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде, при наличии справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуном, попечителем и подопечным, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела. Форма справки и порядок ее выдачи устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь. Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом реализации продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, является представление плательщиком наряду с выше указанной  справкой, либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства, оформленного на основании этого паспорта;

оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;

предоставление услуг по дроблению зерна;

выпас скота;

репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);

чистка и уборка жилых помещений;

уход за взрослыми и детьми, стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение травы на газонах, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

майнинг, приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов);

музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;

деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально;

предоставление услуг тамадой;

фотосъемка, изготовление фотографий; видеосъемка событий;

деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);

услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;

деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;

деятельность по письменному и устному переводу;

предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;

ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий;

предоставление жилых помещений, садовых домиков, дач (кроме предоставления жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания в соответствии с абзацем тридцать третьим настоящей части);

предоставление физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, принадлежащих им на праве собственности жилых помещений, садовых домиков, дач иным физическим лицам для краткосрочного проживания;

осуществляемые физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, по заказам граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности:

выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;

ремонт часов, обуви;

ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика;

сборка мебели;

настройка музыкальных инструментов;

распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов;

производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика;

штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;

оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;

парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;

услуги учителя-дефектолога;

ландшафтное проектирование;

курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, посылок, пакетов);

чистка салонов транспортных средств;

содержание могил и уход за ними;

аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).

Законодательство  не  содержит  прямых  норм,  регулирующих возможность  осуществления  несовершеннолетними  в  возрасте от четырнадцати  до  восемнадцати  лет  деятельности,  не  относящейся  к предпринимательской.

В  то  же  время  осуществление  обозначенной  деятельности подразумевает  совершение  лицами  действий,  которыми  будут устанавливаться,  изменяться  или  прекращаться  гражданские  права  и обязанности, то есть предполагается совершение определенных сделок.

Согласно  пункту  1  статьи  20  Гражданского  кодекса  способность гражданина  своими  действиями  приобретать  и  осуществлять гражданские права,  создавать  для  себя  гражданские  обязанности  и  исполнять  их (гражданская  дееспособность)  возникает  в  полном  объеме  с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Гражданский  кодекс  содержит  случаи,  когда  допускается приобретение  дееспособности  в  полном  объеме  в  ином  порядке,  чем предусмотрено пунктом 1 статьи 20 Гражданского кодекса.

 _{Справочно.  В  случае,  когда  законодательством  допускается эмансипация (статья 26 Гражданского кодекса) или вступление в брак до достижения восемнадцати лет, гражданин, не достигший восемнадцатилетнего  возраста,  приобретает  дееспособность  в  полном объеме соответственно с момента принятия решения об эмансипации или со  времени  вступления  в  брак  (часть  первая  пункта  2  статьи  20 Гражданского кодекса).}

 Применительно к дееспособности несовершеннолетних следует также учитывать,  что  несовершеннолетние  в  возрасте  от  четырнадцати  до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением указанных в пункте 2 статьи  25  Гражданского  кодекса,  с  письменного  согласия  своих  законных представителей – родителей, усыновителей или попечителей.

Сделки, поименованные в пункте 2 статьи 25 Гражданского кодекса, могут осуществляться несовершеннолетними без согласия своих законных представителей.

_{Справочно.  В  соответствии  с  пунктом  2  статьи  25  и  пунктом 2 статьи  27  Гражданского  кодекса  несовершеннолетние  в  возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия своих законных представителей:}

_{1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными собственными доходами;}

_{2) осуществлять  права  автора  произведения  науки,  литературы или искусства,  изобретения  или  иного  охраняемого  законодательством результата своей интеллектуальной деятельности;}

_{3) вносить  денежные  средства  в  банки  или  небанковские кредитно-финансовые  организации  и  распоряжаться  ими  в  соответствии с законодательством;}

_{4) совершать мелкие бытовые сделки;}

_{5) совершать сделки, направленные на безвозмездное получение выгод, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации;}

_{6) совершать сделки по распоряжению средствами, предоставленными законным представителем или с согласия последнего третьим лицом для определенной цели или свободного распоряжения.}

 При  этом,  в  силу  законодательства  не  усматривается, что осуществление  несовершеннолетним  деятельности,  не  относящейся  к предпринимательской,  относится  к  одному  из  перечисленных  действий и может осуществляться без согласия законных представителей.

Также  согласно  статье  24  Закона  Республики  Беларусь  от  19  ноября 1993  г.  №  2570-XII  «О  правах  ребенка»  каждый  ребенок  имеет  право на выбор  профессии,  рода  занятий  и  работы  в  соответствии с призванием, способностями, образованием, профессиональной подготовкой и с учетом общественных потребностей.

По достижении  шестнадцати лет дети имеют право на самостоятельную трудовую деятельность. С  письменного  согласия  одного из  родителей  (попечителя)  трудовой  договор  может  быть  заключен с ребенком,  достигшим  четырнадцати  лет,  на  условиях  и  в  порядке, установленных законодательством (аналогичные предписания содержатся в статье 21 Трудового кодекса Республики Беларусь).

С  учетом  вышеизложенного,  законодательством  не  предусмотрен запрет на осуществление несовершеннолетними в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет деятельности, не относящейся к предпринимательской.

Вместе с тем осуществление данной деятельности несовершеннолетними в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет возможно только при наличии  согласия  их  законных  представителей  (родителей,  усыновителей, удочерителей,  попечителей).  При  этом  работа  (услуга)  не  должна препятствовать получению несовершеннолетними общего среднего образования и не должна быть вредной для их здоровья и развития.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Молодечненскому району